Пять важных советов юриста

Coleman Legal Services — российская юридическая компания, оказывающая правовую поддержку по 14-ти различным практикам для российского и иностранного бизнеса на всей территории Российской Федерации. Ключевыми направлениями деятельности компании являются практика налогового сопровождения бизнеса, практика разрешения коммерческих споров, а также абонентское обслуживание компаний по налоговым и юридическим вопросам.

—

Подборка подготовлена специально для журнала «ЛИФТИНФОРМ» Павлом Зюковым, старшим партнером, руководителем налоговой практики юридической компании Coleman Legal Services.

Как платить НДС с авансовых платежей по договору поставки строительных материалов?

Генеральный подрядчик строит объект, оформлен долгосрочный контракт на поставку материалов для стройки, по которому компания получает авансы в несколько этапов. Оставшуюся часть стоимости реализуемых материалов Заказчик оплачивает после ввода объекта в эксплуатацию. С точки зрения НДС, если материалы фактически переданы Заказчику, несмотря на неисполнение им обязательства по перечислению аванса, совершена операция по реализации материалов, что является объектом налогообложения НДС (ст. ст. 146, 39 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Аванс – это оплата предстоящей поставки. Когда от Заказчика поступят денежные средства, которые он должен был перечислить как аванс, то НДС с аванса начислять к уплате в бюджет не нужно, поскольку такие денежные средства не будут являться оплатой предстоящей поставки. При этом к моменту поступления указанных денежных средств НДС к уплате в бюджет должен быть начислен в связи с реализацией материалов.

Вправе ли компания уменьшить налог на прибыль за счет убытков прошлых периодов?

Если организация на протяжении нескольких лет получает убытки, но потом получит прибыль, компания вправе перенести сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, на текущий отчетный (налоговый) период с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 ст. 283 НК РФ, которое заключается в том, что налоговая база (за исключением налоговой базы, к которой применяются ставки, отличные от 20%), не может быть уменьшена более, чем на 50% на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. На сегодняшний день данное ограничение установлено на период 2017-2020 гг.

Как безопасно привлечь заемное финансирование для импорта товара?

Финансирование под заемные средства, выданные без условия о начисления процентов не влекут каких-либо налоговых рисков для новой компании, так как при получении беспроцентного займа в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» не предусмотрено правило о возникновении какой-либо материальной выгоды. Аналогичного мнения придерживается Минфин России (Письмо от 23.03.2017 N 03-03-РЗ/16846). Привлечения внимания Росфинмониторинга в данной ситуации опасаться не стоит, поскольку получение займа – это законная операция. Среди других вариантов финансирования в виде займов можно предположить вариант получения займа от другого юридического лица, либо по кредитному договору.

Что делать, если у действующего юридического лица числится недоимка по НДС, а ИФНС России заблокировало р/с?

В первую очередь хотелось бы отметить, что вся практика работы ИФНС России в данном случае базируется на нормах НК РФ, а именно на нормах главы 8 НК РФ. В частности, когда истечет срок на исполнение требования, налоговые органы должны принять решение о принудительном взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика (ст. 46 НК РФ). Если указанных денежных средств у компании не появится и/или будет недостаточно, то налоговый орган должен произвести взыскание налога за счет имущества налогоплательщика в порядке, установленном ст. 47 НК РФ. Стоит также отметить, что если недоимка у налогоплательщика образовалась на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то по истечении двух месяцев с момента истечения срока на исполнения требования налоговый орган должен передать все материалы в следственный орган для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Какая ответственность предусмотрена за то, что в кассовом чеке не выделяют сумму НДС?

В соответствии с п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ кассовый чек должен содержать, в частности, сумму расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам.

Исключением являются случаи осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществление расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.

Таким образом, предприятие вправе не выделять НДС в кассовом чеке при осуществлении расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.

По облагаемым НДС операциям отсутствие в кассовом чеке указание на ставку и сумму НДС по этим ставкам будет являться неисполнением положений п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Предприятие в этом случае может быть привлечено к административной ответственности за нарушение порядка применения контрольно-кассовой техники, ответственность за которое установлена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей).